两税合并渐行渐近－EC商务评论－中国国际电子商务网

导语：改革开放之后，为了弥补国内资金、技术、管理、人才以及国际市场销售渠道的不足，实行了有差别的内外资企业所得税税收制度。这种内外资有别的税收制度在很长一段时间以来对我国吸引外资起到了重要作用。但与此同时，这种税收制度所带来的负面效应也日益明显。近几年来，关于“两税合并”话题的讨论在国内学术界、政界和商界日益升温，取消在华外商投资企业（外国企业）所享有的税收优惠，给予民族企业平等的“国民待遇”，创造一个内外资企业平等的竞争环境，越来越成为政府和公众的共识……

商务部首次表态两税合并时机已到

“我个人认为‘两税合一’现在应该是到了实施的时机了，”商务部主管投资的副部长马秀红，在6月8日对本报记者表示，“这次调整符合税制改革的总趋势，符合进一步完善社会主义市场经济的要求，商务部在整个讨论内外资企业所得税改革过程中，坚持这两个原则。” 这是商务部高层首次就“两税合一”明确表态。这被业内视为是商务部“态度明显的转变”，这意味着两税合一的立法进程已扫清了争议。

马秀红表示，经过27年的改革开放，市场经济运行机制的建立已取得重大进展，企业都应该在“公平竞争”的市场机制下发展，所以，税收上内外资一致是大势所趋。不过，马秀红表示，“内外资两种税率是过去历史环境和发展条件下的产物，适应当时中国经济进程的需要，并发挥了作用。”

财政部长金人庆称统一内外资所得税税率已经迫在眉睫

在改革开放初期，这样做虽有失公允，但有利于吸引外资和扩大开放，是必要的。但是，目前我国改革开放已发展到一个新的阶段，特别是在我国加入世贸组织后，市场更加开放，内资企业税收负担比外资企业高，既不利于平等竞争，也不符合世贸组织规则要求。

中国是一个稳定、欣欣向荣和充满发展潜力的国家，政治稳定、社会稳定，市场机制和法制建设不断完善，统一内外资企业所得税，不会影响外资企业到中国投资的积极性。也可以说，统一内外资企业所得税税率已经迫在眉睫，现在时机已经成熟，不能再拖了。

·利益博弈分歧渐微

·走出内外资企业税不统一的泥潭：逐步取消企业所得税的内外差别，在改善投资环境，加强国内企业自主技术创新等领域多下工夫，才能真正提高国内企业的竞争力，扩大对外开放水平，将真正有实力，有技术，有资金的外企吸引进中国，以带动中国经济全面发展。[详细]

·内外资企业所得税合并要破利益格局：内外资企业两税合并已经讨论多年，但由于其涉及的部门和地区利益层面之广，影响范围之大，目前仍然存在诸多争论。只有冲破各种既得利益格局的围追堵截，亟待进行的税制改革才能有所突破。”[详细]

·拖的时间越长越被动两税合并9月最关键：税制抑制企业发展的问题不能再拖了。在推进两税合并的同时，应立即着手对现行内资企业所得税的相关政策进行调整，把对内资企业的不平等待遇先解决一部分。据说，有关部门已经在做这方面的考虑了。[详细]

·已经获国务院原则通过 “两税合并”破茧在即：有报道称，内外资企业所得税合并议案日前已获国务院原则通过，近期有望移交全国人大常委会审议。这意味着各相关部委之间对“两税合并”的看法已基本取得一致，如果顺利的话，《企业所得税法》有望在明年“两会”上表决通过。[详细]

·最新风向标

·两税合并十月一审成定局节能企业将享税收优惠：内外资企业所得税两法合并草案日前已提交到全国人大，该草案于10月底上全国人大常委会议“一审”几成定局。分析普遍认为，该法案将在明年全国“两会”审议通过。[详细]

·北京率先合并内外资企业税务登记证：北京市外资和内资企业将率先统一税务登记证件。分析人士认为，此举将为“两税合并”后的税务征管铺路。
据介绍，自9月1日起，北京市已办理税务登记的纳税人持有的税务登记证统一更换，12月31日换证工作结束。[详细]

·内资企业税负降低计税工资标准上调到1600元：经国务院批准，自2006年7月1日起，内资企业在计算缴纳企业所得税时，允许扣除的计税工资标准由目前的人均每月800元上调到1600元，同时停止执行按20%比例上浮的政策。[详细]

·内外资税率不一致的历史由来与发展

·上世纪80年代中期，为了引进外资，中国政府在外资企业税收方面制定了优惠政策。91年，针对外资企业开始实行《外商投资企业和外国企业所得税法》。 94，对内企征税按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》实施。对外企的税收优惠政策导致内企外企税率不一致的现象长期存在。现今，外企实际平均税负是14%，而内资企业的实际税负为24%左右。

·低税率成为早期吸引外资的主要动力1983年外国直接投资仅占中国国内资产形成总额的0.9%。1993年为12.1%，1994年达到15.11%的最高水平，在2002年为10.1%，从1993年到2002年，FDI占中国全部固定资产投资的比例平均每年为12.5%％。

·外资已成为中国经济重要组成部分
1980－1999年间，在中国GDP年均9.7%的增长速度中，约有2.7%来自于利用外资的直接和间接贡献。”
2002年末在外商投资企业中直接就业人员超过2350万人，占中国城镇劳动人口的比重约11%。
到2002年，外商投资企业缴纳税收3487亿元人民币，占中国税收总额的比重已经达到21%。

·企业所得税税率概述

·企业所得税税率概述：有法定税率和优惠税率两种。法定税率是33%；优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分为18%和27%两种。年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。[详细]

·企业所得税税率(含外商投资外国企业所得税)：
1、企业所得税法定税率为33%，经济特区、部分高新技术开发区为15%。附计税公式
2、对不能正确核算盈亏的固定业户和临时经营业户(含外商投资企业和外国企业:个人) 采取核定利润率带征所得税的其所得税带征率见:附表。

·企业所得税税率优惠：企业所得税的税收优惠，是指国家根据经济和社会发展的需要，在一定的期限内对特定地区、行业和企业的纳税人应缴纳的企业所得税，给予减征或者免征的一种照顾和鼓励措施。[详细]

· 观点评述

· 关注两税合并系列问题调计税工资标准是喜是忧：税总的这项规定可以一定程度上缓解两法合并改革的阻力，转移争论的焦点，未来出台草案终稿时一锤定音；如果两法合并明年继续搁浅的话，内资企业可以减少部分成本，财政也可以减少两法合并统一工资扣除带来的财政减收效应，内资分阶段向外资企业靠拢，减少财政压力，减轻改革阻力。
· 内资企业计税工资扣除标准调整我国迈出“两税合并”关键性的一步 · 内资企业获减税政策下半年将少缴税120亿元
· 计税工资扣除限额标准提高近７万家内资企业“减负”

· 两税合并风声渐紧上半年我国吸收外资依然保持优势：对于人民币升值和两税合并步伐的加快，都不足以对吸收外资产生大的波动。发达国家币值在一天内升值2%、3%是常有的，外商在制定经营战略的时候都会将人民币升值因素考虑在内。目前，两税合并的时机已经成熟，方案也进一步成熟，两税合并应该对吸引外资没有太大影响。
· 不惧风险:吸引外资的是成熟的市场
· 税收优惠不是外资选择我国的主要原因,“两税合并”吓不跑外资
· “两税合并”将带来更多的投资机会

· 两税合并:应充分考虑内资企业利益：两税合并动的不仅是外资企业和相关政府部门的奶酪，还关乎内资企业的利益。内资企业尤其是民营企业的利益诉求没有得到充分的表达。财政部长金人庆曾感慨“现在为中资企业说话的人太少了,而为外资企业说话的人太多了。”
· “两税合一”对通信行业业绩影响不大
· “两税合一”对我国汽车工业影响几多

· 关注两税合并和新会计政策带来的机会：应该说，目前两税合并确实已到水到渠成的阶段，当然再立法程序上，还需再移交全国人大常委会审议通过，最后经全国人大审议表决通过后正式生效。合并后的法定税率水平大致确定在24%—27%之间，对外资企业的过渡期设定在3—5年，并将税收优惠转向以产业优惠为主。
· 两税合并过渡期或为三年以上两税合并方案雏形已显现
· [高培勇]两税合并可能与增值税改革一起推出
· [马宇]两税合并后外资企业的优惠政策可能会保持不变

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